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            小型微利企业所得税计算案例

            来源:江苏税务 作者:江苏税务 人气: 发布时间:2019-02-14
            摘要:A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示: 季度 从业人数 资产总额(万元) 应纳税所得额 期初 期末 期初 期末 (累计值,万元) 第1季度 120 200 2000 4000 150 第2季度 400 500...
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              A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

            季度 从业人数 资产总额(万元) 应纳税所得额
            期初 期末 期初 期末 (累计值,万元)
            第1季度 120 200 2000 4000 150
            第2季度 400 500 4000 6600 200
            第3季度 350 200 6600 7000 280
            第4季度 220 210 7000 2500 300


              解析:

              A企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

            指标 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
            从业 季初 120 400 350 220
            人数 季末 200 500 200 210
              季度平均值 (120+200)÷2=160 (400+500)÷2=450 (350+200)÷2=275 (220+210)÷2=215
              截至本期末季度平均值 160 (160+450)÷2=305 (160+450+275)÷3=295 (160+450+275+215)÷4=275
            资产 季初 2000 4000 6600 7000
            总额 季末 4000 6600 7000 2500
            (万元) 季度平均值 (2000+4000)÷2=3000 (4000+6600)÷2=5300 (6600+7000)÷2=6800 (7000+2500)÷2=4750
              截至本期末季度平均值 3000 (3000+5300)÷2=4150 (3000+5300+6800)÷3=5033.33 (3000+5300+6800+4750)÷4=4962.5
            应纳税所得额 150 200 280 300
            (累计值,万元)
            判断结果 符合 不符合 不符合 符合
            (从业人数超标) (资产总额超标)


              A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时,实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:

            计算过程 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
            预缴时,判断是否为小型微利企业 符合小型微利企业条件 不符合小型微利企业条件 不符合小型微利企业 符合小型微利企业条件
            应纳税所得额
            (累计值,万元)
            150 200 280 300
            实际应纳所得税额
            (累计值,万元)
            100×25%×20%+(100-50)×50%×20%=10 200×25%=50 280×25%=70 100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25
            本期应补(退)所得税额
            (万元)
            10 50-10=40 70-10-40=20 0
            (25-10-40-20<0,本季度应缴税款为0)
            已纳所得税额
            (累计值,万元)
            10 10+40=50 10+40+20=70 10+40+20+0=70
            减免所得税额
            (累计值,万元)
            150×25%-10=27.5 200×25%-50=0 280×25%-70=0 300×25%-25=50

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